Система оподаткування схем недержавного пенсійного забезпечення
Механізми добровільного додаткового пенсійного забезпечення в Україні існують давно. До них можна віднести як традиційні форми пенсійних заощаджень через страхування життя, так і пенсійні накопичення в існуючих недержавних пенсійних фондах. З деякими застереженнями до цієї категорії заощаджень населення можна віднести також окремі види ощадних вкладів. Однак слід зазначити, що зі зниженням реальної вартості поточних доходів громадян України і відповідно до їх купівельної спроможності вилучення навіть не дуже значних сум у довгострокові накопичення стає для більшості з них обтяжливим. Тому чим менш гнучкою є схема накопичення заощаджень та чим менше у громадянина можливостей скористатися заощадженнями у разі потреби, тим меншим попитом у порівнянні з іншими фінансовими послугами буде користуватися ця схема. Схеми пенсійного забезпечення є в цьому плані найменш гнучкими щодо можливості дострокового використання накопичень і тому без суттєвих економічних стимулів стають найменш конкурентоспроможними у переважної більшості споживачів, об’єктивно зорієнтованих на поточне споживання.
Щоб недержавне пенсійне забезпечення дійсно посіло вагоме місце в системі пенсійного забезпечення в Україні, необхідним є державне стимулювання добровільних пенсійних накопичень за рахунок усіх зацікавлених осіб. Безумовно, одним з найпотужніших важелів економічного стимулювання є система оподаткування. Але цей механізм для держави є «витратним», оскільки передбачає відмову від частки поточних надходжень до бюджету, тому він має бути економічно обґрунтованим та комплексним, щоб не тільки помірковано стимулювати накопичення пенсійних заощаджень, але й створювати рівні умови для функціонування різних груп фінансових установ, які здійснюють накопичення та управління пенсійними активами.
Загальні підходи до податкового стимулювання додаткових пенсійних накопичень [4]
Під час розробки механізму податкового стимулювання добровільного пенсійного забезпечення слід враховувати:
Джерела сплати внесків, які включають внески:
· за рахунок коштів юридичних осіб (роботодавців);
· за рахунок особистих доходів фізичних осіб.
Особу, на користь якої здійснюються внески (особа-бенефіціар), яка по відношенню до платника внесків може бути:
· власне самим платником;
· працівником платника;
· прямим родичем платника;
· сторонньою до платника особою.
Особливості пенсійних схем різних суб’єктів недержавного пенсійного забезпечення, зокрема:
· статус пенсійних внесків до фінансового посередника;
· характер відносин власності на доходи, отримані від використання пенсійних активів, та характер зобов’язань фінансового посередника за пенсійною схемою;
· місце діяльності з пенсійного забезпечення в діяльності відповідного фінансового посередника.
Особливості отримання виплат за пенсійною схемою:
· одноразові;
· строкові;
· довічні.
Особливості діючої в країні системи оподаткування ...
[Завантажити PDF версію] Ключові слова: |