Система оподаткування схем недержавного пенсійного забезпечення



Механізми добровільного додаткового пенсійного забезпечення в Україні існують давно. До них можна віднести як традиційні форми пенсійних заощаджень через страхування життя, так і пенсійні накопичення в існуючих недержавних пенсійних фондах. З деякими застереженнями до цієї категорії заощаджень населення можна віднести також окремі види ощадних вкладів. Однак слід зазначити, що зі зниженням реальної вартості поточних доходів громадян України і відповідно до їх купівельної спроможності вилучення навіть не дуже значних сум у довгострокові накопичення стає для більшості з них обтяжливим. Тому чим менш гнучкою є схема накопичення заощаджень та чим менше у громадянина можливостей скористатися заощадженнями у разі потреби, тим меншим попитом у порівнянні з іншими фінансовими послугами буде користуватися ця схема. Схеми пенсійного забезпечення є в цьому плані найменш гнучкими щодо можливості дострокового використання накопичень і тому без суттєвих економічних стимулів стають найменш конкурентоспроможними у переважної більшості споживачів, об’єктивно зорієнтованих на поточне споживання.

Щоб недержавне пенсійне забезпечення дійсно посіло вагоме місце в системі пенсійного забезпечення в Україні, необхідним є державне стимулювання добровільних пенсійних накопичень за рахунок усіх зацікавлених осіб. Безумовно, одним з найпотужніших важелів економічного стимулювання є система оподаткування. Але цей механізм для держави є «витратним», оскільки передбачає відмову від частки поточних надходжень до бюджету, тому він має бути економічно обґрунтованим та комплексним, щоб не тільки помірковано стимулювати накопичення пенсійних заощаджень, але й створювати рівні умови для функціонування різних груп фінансових установ, які здійснюють накопичення та управління пенсійними активами.

Загальні підходи до податкового стимулювання додаткових пенсійних накопичень [4]

Під час розробки механізму податкового стимулювання добровільного пенсійного забезпечення слід враховувати:

Джерела сплати внесків, які включають внески:

· за рахунок коштів юридичних осіб (роботодавців);

· за рахунок особистих доходів фізичних осіб.

Особу, на користь якої здійснюються внески (особа-бенефіціар), яка по відношенню до платника внесків може бути:

· власне самим платником;

· працівником платника;

· прямим родичем платника;

· сторонньою до платника особою.

Особливості пенсійних схем різних суб’єктів недержавного пенсійного забезпечення, зокрема:

· статус пенсійних внесків до фінансового посередника;

· характер відносин власності на доходи, отримані від використання пенсійних активів, та характер зобов’язань фінансового посередника за пенсійною схемою;

· місце діяльності з пенсійного забезпечення в діяльності відповідного фінансового посередника.

Особливості отримання виплат за пенсійною схемою:

· одноразові;

· строкові;

· довічні.

Особливості діючої в країні системи оподаткування ...

[Завантажити PDF версію]


Ключові слова:  

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК І ПОДАТКИ

Леонов Дмитро
к.е.н., професор, Ректор Українського інституту розвитку фондового ринку




©  2001 - 2024  securities.usmdi.org